Vergi Usul Kanunu'nda Devrim! E-Ticaretin Ötesine Taşınan Dijital Düzenlemeler

Yapılan yeni düzenlemeyle birlikte vergi kuruluşunun dijital alanda ekonomik ve ticari faaliyet gösteren kişiler ile işletmelerden bilgi talep etme yetkisi genişletilirken, çeşitli türlerde dijital hizmet sunan firmaların da düzenleme kapsamına dahil edilmesi hedeflenmektedir.

İkinci maddede gerçekleştirilen değişiklikle internet üzerinde ilanlar vererek satış yapan bireylerin ve işletmelerin bilgileri Gelir İdaresi Başkanlığı'na bildirilecektir.

Bu durum, sahibinden.com, letgo, Trendyol, Dolap, Instagram ve Facebook gibi platformlar üzerinden satış yapanların bilgilerinin raporlanması gerekliliğini de beraberinde getirmektedir.

Dijital platformların içeriği genişletildi

Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği’nde yapılan değişiklikle, daha önceden yalnızca elektronik ortamda ticari faaliyet yürüten gerçek ve tüzel kişi hizmet sağlayıcılar ile başkalarına ticari faaliyet imkanı sunan aracı hizmet sağlayıcılara yönelik uygulama, genişletilmiş durumdadır.

Yeni düzenleme, elektronik ticaret hizmet sağlayıcılarının yanı sıra erişim sağlayıcıları, içerik sağlayıcıları, yer sağlayıcıları ve sosyal ağ sağlayıcılarını da kapsama almıştır.

Bu sayede, internet ve diğer dijital platformların yalnızca ürün ya da hizmet satışı için kullanılmasının ötesine geçilerek, ekonomik ve ticari amaç taşıyan daha geniş kapsamlı faaliyetler de bu düzenleme çerçevesine dahil edilmiştir.

Düzenleme, dijital ortamda iktisadi ve ticari faaliyetlerde bulunan gerçek ve tüzel kişi hizmet sağlayıcılarına bilgi bildirme yükümlülüğü getirilmesine olanak sağlamaktadır. Bu bildirimlerin içeriği, formu, standardı, bildirileceği süre ve yöntemi de belirlenebilecektir.

Alım satımın yanı sıra kiralama, ilan ve reklam da kapsama dahil

Yeni yapılan düzenlemede ticari faaliyetlerin sadece alım ve satışla sınırlı tutulmadığı gözlemlenmektedir. İnternet ve diğer dijital platformlarda gerçekleştirilmiş alım, satım, kiralama, ilan ve reklam faaliyetleri de vergi güvenliği kapsamına alınabilecektir.

Bildirim yükümlülüğünün kapsamı; iş hacmi, sektör, mükellef grupları, alım ve satış tutarları gibi kriterlere bağlı olarak değişebilecektir.

Düzenleme dahilinde, başka bireylerin ekonomik ve ticari faaliyetlerini gerçekleştirmelerine dair bilgilerin aracı hizmet sağlayıcıları, elektronik ticaret aracı hizmet sağlayıcıları, erişim sağlayıcılar, yer sağlayıcılar ve sosyal ağ sağlayıcıları tarafından temin edilmesi zorunlu hale getirilebilecektir.

Ayrıca, içerik sağlayıcıların ürettiği veya sağladığı bilgilerin, belirlenen şartlara uygun olarak ilgili dijital hizmet sağlayıcıları tarafından temin edilmesi de istenebilecektir.

Bilgi ve bildirimler elektronik ortamda saklanabilecek

Düzenleme ile vergi güvenliği kapsamında talep edilen bilgi ve bildirimlerin elektronik ortamda saklanması ve gerektiğinde sunulması için bir yükümlülük getirilmesine imkan tanınmaktadır.

Bildirimlerin hangi kapsamda, hangi standartlar dahilinde ve hangi sürelerle verileceği konusundaki belirleme yetkisi, bu düzenleme çerçevesinde koruma altına alınırken, gerektiğinde bu kurallarda değişiklik yapma imkanı da bulunmaktadır.

Yeni düzenleme, internet üzerinden yapılan ekonomik ve ticari faaliyetlere dair bilgi toplama ve bildirim mekanizmasının kapsamını elektronik ticaretin ötesine taşımaktadır. İlan, reklam, kiralama ve diğer ticari faaliyetleri gerçekleştiren dijital platformlar ile bu işlemlere aracılık eden çeşitli hizmet sağlayıcılar da vergi güvenliği çerçevesinde değerlendirilebilecektir.

Dijital ilan platformlarına aylık bildirim yükümlülüğü

Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği'nde gerçekleştirilen ikinci değişiklik ile taşınır ve taşınmazların yanı sıra mal ve hizmetlerin alım, satım veya kiralanmasıyla ilgili ilanlar yayımlayan yer sağlayıcılar ve sosyal ağ sağlayıcılar için yeni bir bildirim yükümlülüğü getirilmiştir.

Düzenlemenin gereği olarak, bu platformlar üzerinden yayımlanan ilanlarla gerçekleştirilen işlemlere dair belirli bilgilerin Gelir İdaresi Başkanlığı sistemlerine elektronik ortamda bildirilmesi zorunlu hale gelecektir.

Yer sağlayıcılar ve sosyal ağ sağlayıcıları, takvim yılının her bir ayında gerçekleştirdikleri işlemlerle ilgili olarak belirlenen bilgileri, Tebliğ'de bildirilen yöntem doğrultusunda Başkanlık sistemlerine iletmekle yükümlü olacaklardır.

Bildirim kapsamında, hizmetin sağlandığı internet adresleriyle birlikte hizmet alan gerçek veya tüzel kişilerin ad ve soyadı ne yazık ki unvan bilgileri yanı sıra TCKN, YKN ve VKN gibi mükellef tespitine yönelik verilerin de bildirimi gerekecektir.

İlan ve işlem bilgileri de bildirilecektir

Düzenlemenin dikkate değer bir başka kısmını ilan bilgilerinin bildirilmesi oluşturmaktadır. Yer sağlayıcılar ve sosyal ağ sağlayıcıları, kendilerine hizmet verilen kişiler adına gerçekleştirilen taşınır, taşınmaz gibi işlemlere dair ilan bilgilerini de elektronik ortamda Başkanlık sistemlerine ileteceklerdir.

Bu durum, internet üzerinde taşınır ve taşınmazların yanı sıra mal ve hizmetlerin alım, satımı veya kiralanması amacıyla yayımlanan ilanlara dair bilgilerin belirli zaman dilimlerinde vergi idaresine iletilmesi zorunluluğunu getirmektedir.

Ayrıca Tebliğ'de mükellefiyet tespitine ilişkin bilgilerin alanı, yalnızca belirli kimlik veya adres bilgilerinden daha geniş bir kapsama yayılmaktadır. İlgili maddede daha önceki "bilgileri ile işyeri adres bilgilerini" ifadesi, "gibi mükellefiyet tespitine ilişkin bilgileri" biçiminde güncellenmiştir.

Bildirimler elektronik ortamda gerçekleştirilecek

Yeni düzenleme çerçevesinde yer sağlayıcılar ve sosyal ağ sağlayıcıların belirtilen bilgileri aylık aralıklarla elektronik ortamda Başkanlık sistemlerine bildirmesi gerekecektir.

Tebliğde ayrıca önceki ifadelere yönelik bazı değişikliklerin olduğu ve sosyal ağ sağlayıcılar ile yer sağlayıcılara dair bazı hükümlerin yeniden düzenlendiği ifade edilmektedir.

Bu değişiklik neticesinde, internet üzerinden taşınır ve taşınmazlar ile mal ve hizmetlerin satış veya kiralanmasına yönelik ilanların yayımlanmasına imkan tanıyan platformların, bu ilanlara ait internet adresleri, hizmet verilen kişi veya kuruluşlara dair mükellefiyet bilgileri ve ilgili satış veya kiralama işlemlerine ait verilerin belirlenen yöntemle Başkanlık sistemlerine yansıtılması gerekeceği öngörülmektedir.